Формування резерву на оплату відпусток. Велика частина організацій нараховану оплату відпусток включають у витрати виробництва (дебет рахунків 20, 23, 25, 26, 2943, кредит рахунку 70). Але відпустки надаються членам трудового колективу протягом року нерівномірно, що веде до спотворення собівартості продукції (робіт, послуг) в різні звітні періоди. Аби цього не відбувалося, організації можуть, приймаючи облікову політику, передбачити формування резерву на оплату відпусток (дебет рахунків 20, 23, 25, 26, 29, 43 кредит субрахунку 89-1), а суми, фактично нараховані за відпустку, списувати за рахунок цього резерву (дебет субрахунку 89-1, кредит рахунків 67, 68, 69, 70). Резерв на відпустку нараховується із заробітної плати за фактично відпрацьований час.
Питання про те, як відображати на рахівницях бухгалтерського обліку оплату відпусток (з використанням або без використання рахунку 89), визначає сама організація, приймаючи облікову політику на майбутній рік.
Схема кореспонденції рахунків по формуванню резерву на відпустку і виплаті відпускних за рахунок освіченого резерву.
Вміст операцій Сума, крб. Кореспондуючий рахунок
(субрахунок)
дебет кредит
Нарахована заробітна плата по всіх 40 000 20, 23, 25, 26, 70
підставам штатним, нештатним 31, 43 і ін.
працівникам, сумісникам по трудових
угодам
Нараховані відпускні 2 000 89-1 70
Нараховані платежі в позабюджетних
соціальні фонди:
з оплати праці (40 000 руб.*0,385) 15 400 20, 23, 25, 26, 69
31, 43 і ін.
з відпускних (2000 руб.*0,385) 770 89-1 69
Нарахований транспортний податок:
з оплати праці (40 000 руб.*0,01) 400 20, 23, 25, 26, 68
31, 43 і ін.
з відпускних (2000 руб.*0,01) 20 89-1 68
Нарахований резерв на відпустку у встановленому 4 292 20, 23, 25, 26, 89-1
розмірі (40 000 руб.*0,1073) 31, 43 і ін.
Механізмом резервування сум на оплату відпусток рекомендується скористатися крупним комерційним організаціям (наприклад, ВАТ), а також організаціям, які розташовані в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях. У суб’єктів малого підприємництва такої необхідності немає.