• Кредитор повинен показати свою фінансову состоятель­ность виконати дану угоду.
• Сума короткострокової заборгованості, конвертованої в довгострокову, не повинна перевищувати чистої суми, обра­зовавшейся в результаті довгострокової заборгованості. Ес­лі за умовами операції про рефінансування сума обра­зовавшейся довгострокової заборгованості є колеб­лющейся (це залежить від вибору використовуваного для рефі­нансированія фінансового інструменту, вартість кото­рого може бути прив’язана до показника, схильного до ринкових коливань), то сума конвертованої крат­косрочной заборгованості не може перевищувати міні­мальной оцінної суми, доступної для її рефінансування за рахунок того, що бере відповідного долгосрочно­го зобов’язання. При неможливості достовірно оцінити суму, доступну для рефінансування короткострокової заборгованості в результаті її
конвертації в долгосроч­ную, короткострокова заборгованість не може бути пере­классифіцирована в довгострокову в балансовому звіті компанії4.
Найважливішою вимогою GAAP при конвертації кратко­срочних зобов’язань в довгострокових є віддзеркалення в примітці до балансового звіту наступної інформації:
загальний опис фінансової операції по рефінансирова­нію;
умови довгострокового зобов’язання, яке прийняла на
себе компанія замість короткострокового;
при погашенні короткострокового зобов’язання дорогою пре­доставленія кредиторові акцій компанії мають бути указа­ни види цих акцій, номінал і інші умови розміщення у кредитора.
У фінансовому звіті компанії мають бути вказані об­щий об’єм поточних зобов’язань і види поточних обяза­тельств, конвертованих в довгострокових.
3.Умовні збитки і оцінні зобов’язання
Відповідно до стандартів GAAP фінансова звітність компанії повинна містити вказівку на зобов’язання, кото­риє можуть з’явитися в компанії при виникненні опреде­ленних подій в майбутньому. Такі зобов’язання називаються умовними зобов’язаннями або умовними пасивами, тобто зобов’язаннями, що виникають в певних умовах. Як такі умови вказуються “...ситуация або набір об­стоятельств, що передбачають наявність невизначеності в от­ношенії можливого прибутку (тут і далі — умовна прі­биль) або збитку (тут і далі — умовний збиток) предпрі­ятія, яка зрештою вирішиться, коли в майбутньому