Не допускається сплата прибуткового податку з доходів громадян за рахунок засобів організації (п. 66-а Інструкції № 35).
В разі невчасного залучення фізичних осіб до сплати податку або числення податку з їх доходів з порушенням чинного законодавства стягнення або повернення ним податкової суми здійснюється не більше ніж за 3 роки, передуючих виявленню факту неправильного утримання (п. 76 Інструкцій № 35).
Не утримані або утримані з працівників не повністю суми податку стягаються організаціями щомісячно до повного погашення заборгованості, але при цьому загальна сума утримань з доходу працівника не повинна перевищувати 50 % місячного доходу. Якщо борг по податку з працівника неможливо стягнути (наприклад, при звільненні), то організація зобов’язана протягом місяця проінформувати свій податковий орган про заборгованість (п. 76 Інструкцій № 35).
Оподаткування громадян, одержуючих дохід від виконання ними трудових обов’язків. Об’єктом оподаткування є отриманий працівником в даній організації з початку календарного року сукупний дохід, зменшений на встановлений законом мінімальний розмір оплати праці, утриману до Пенсійного фонду, і суму витрат на вміст дітей і утриманців, із заліком утриманої в попередні місяці суми податку.
Приклад: Працівник має на своєму утриманні 2 дітей. Визначити розмір прибуткового податку за січень, лютий, березень.
Заробітна плата працівника в січні склала 1600 крб., лютому - 2000 крб., березні - 1750 крб.
Премія: січень - 320 крб., березень - 1250 крб.
Вислуга років: січень - 1280 крб.
Разом: за січень працівник отримав - 3200 крб., за лютий - 2000 крб., за березень 3000 крб.
Підлягає виключенню:
мінімальний розмір оплати праці: січень, лютий, березень по 83,49 руб.;
витрати на вміст утриманців: січень, лютий, березень по 166,98 руб.;
внески до Пенсійного фонду: січень - 32 крб., лютий - 20 крб., березень 30 крб.
Підлягає утриманню прибутковий податок в сумі:
за січень 350 крб. (2917,53 крб. * 0,12);
за лютий 208 крб. [(2917,53 крб. + 1729,53 крб.)*0,12 - 350 крб.];
за березень 325 крб. [(2917,53 крб. + 1729,53 крб. + 2719,53 крб.)*0,12 - (350 крб. + 208 крб.)].