Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або спаді обсягу виробництва (зарплата робітників по тарифних ставках, зарплата службовців по окладах, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна ним сума відпускних):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПськ = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост)
де DФЗПотн -относительноє відхилення по фонду зарплати; ФЗПф - фонд зарплати фактичний; ФЗПськ - фонд зарплати плановий, скоректований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції; ФЗПпл.пер і ФЗПпл.пост - відповідно змінна і постійна сума планового фонду зарплати; Квп - коефіцієнт виконання плану по випуску продукції.
У 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тис.руб.
У 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тис.руб.
При розрахунку відносного відхилення по фонду зарплати можна використовувати так званий поправочний коефіцієнт (Кп), який відображає питому вагу змінної зарплати в загальному фонді. Він показує, на яку частку відсотка слід збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану по випуску продукції (DВП%):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПськ = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп)/ 100].
У 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тис.руб.
У 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тис.руб.
Отже, на даному підприємстві є відносна економія у використанні фонду зарплати в розмірі: 785,2 тис.руб в 1998 р. і 569,8 тис.руб. у 1997 р.
В процесі подальшого аналізу необхідно визначити чинники абсолютного і відносного відхилення по фонду зарплати.
Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції, його структури, питомої трудомісткості і рівня среднечасової оплати праці (Ріс.2)
Змінна частина фонду зарплати
Обсяг виробництва продукції
Структура виробництва
Пряма оплата праці за одиницю продукції (УЗП)
Питома трудомісткістьпродукції (УТЕ)
Рівень оплати праці за чіл.-ч. (ОТ)
Мал. 2. Схема факторної системи змінного фонду зарплати.
Для розрахунку впливу цих чинників на абсолютне і відносне відхилення по фонду зарплати необхідно мати наступні дані: