Після постачання товару або послуги, які були подоб­ним чином заздалегідь сплачені, пасивний рахунок незаработан­
них доходів зменшується на суму платежів за поставлений товар або послугу, а рахунок доходів по даних операціях на неї ж кредитується. Дана проводка є такою, що коректує і здійснюється в конце облікового періоду. Сума предопла-ченних, але не “відпрацьованих” доходів — отриманих посту­пленій, по яких ще не був поставлений відповідний товар або надана послуга, — переноситься як зобов’язання на наступний обліковий період і відбивається в балансовому звіті в числі інших зобов’язань.
1.8.Податкові зобов’язання
У різних країнах від компаній законодавчо потрібно стягувати всілякі податки зі своїх покупців або співробітників на користь центральних або місцевих органів вла­сті. Подібне утримання засобів на користь третіх осіб в бух­галтерськом обліку відбивається і як збільшення грошових коштів компанії, і як виникнення у неї фінансових зобов’язань по відношенню до даних осіб. При зборі на­лога з продажів (він визначається у розмірі відсотка від суми кожного продажу і вноситься покупцем у момент продажу) він відбивається окремим рядком в журнальному записі:
Грошові кошти хх
дохід від продажів хх
податок на продажі хх
При погашенні зобов’язань на користь одержувачів податку пасивний рахунок зобов’язань по виплаті податків дебетується на суму виплачених податків, а кредитується рахунок готівкових засобів.
1.9.Заборгованість по оплаті відпусток співробітникам
Відповідно до GAAP витрати на оплачувані відпустки долж­ни признаватися (нараховуватися) в той рік, коли співробітники іс­пользуют ці відпустки, при виконанні наступних умов:
розрахунок відпустки здійснюється виходячи з вже проработан­ного співробітником в даному періоді часу;
невикористані відпустки накопичуються;
понесеніє витрат на оплату відпустки ймовірно, оскільки співробітник його використовує;
розмір витрат по оплаті відпустки може бути достовірний оценен3.
Заборгованість по оплаті відпусток співробітникам возника­ет тоді, коли співробітники не використовують той, що вважається їм протягом фінансового року відпустка і переносять його на следую­щий рік. Для їх обліку в кінці чергового фінансового року робиться проводка коректування, в ході якої начис­ляются витрати на оплату відпустки (активний рахунок) і поточне зобов’язання по оплаті відпусток (пасивний рахунок). При іс­пользованії співробітником перенесеного з попередньої пе­ріода відпустки рахівниць поточних зобов’язань по оплаті нєїсполь­зованних відпусток дебетується на суму оплати відпустки. На ту ж суму кредитуються готівкові засоби. Така корректіро­вочная проводка обумовлена необхідністю дотримання принципу зіставлення доходів і витрат на їх здобуття і їх